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内审和外审到底有什么不同

发布时间:2022-08-24 17:19 阅读次数:

       审计是社会经济发展到一定历史阶段的产物,是财产所有权与经营管理权分离后所形成的受托经济责任关系下,基于经济监督的客观需要而产生、发展和不断完善的一种社会约束机制。
       下面,我们一起来看看内部审计与外部审计的不同。
一、内部审计与外部审计的异同
(一)内部审计及外部审计的相同点
       1.审计理论依据都为《会计准则》、《审计准则》等规章制度。内审和外审都是在上述规章制度指导下完成工作。
       2.实质性程序中审计方法基本相同。在现场查证中,基本上都要使用审阅合同、查看凭证、核对数据、复核、重新计算和统计抽样等常规的审计方法来发现问题。
(二)内部审计及外部审计的区别
        1.审计内容略有不同。外部审计更注重对报表的审计,对被审计企业的内部控制了解不深,甚至说符合性测试、了解内控程序大多是填制下内控调查表就可以了。而内部审计通过对财务报表的审核,工作的重点是详细了解公司的内部控制制度,当然不同类型不同行业的单位内控不尽相同,所以会计师事务所的那种统一的内控调查表也不适用。
       2.审计方法(尤其是内控测试方面)不同。大多数事务所,尤其是内资所而言,多以穿行测试来代替符合性测试,即便进行了严格意义上的符合性测试,也是偏重于某一部分业务循环。符合性测试的功能是为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。在了解内部控制后,只对那些准备信赖的控制执行符合性测试,并且只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于符合性测试的工作量时,符合性测试才是必要和经济的。而内部审计则主要进行符合性测试,较外部审计测试的范围广、样本多,了解和测试涵盖了公司的所有业务循环。
       3.审计面对的态度不同。外部审计通常只和被审计单位的财务部门打交道,即使是需了解各个环节的流程,也都是由财务来介绍,如果有一些细节不太懂,才去找部门的负责人,而内部审计则需要和各个部门进行沟通,以便了解公司的各项业务循环和制度的执行情况。外部审计有更大的权限自由,需要的资料必须要准备好,如果未提供相应的资料,就不会出标准无保留报告。内审不仅要涉及的更广泛的部门,而且因为内部审计的工作特点使得被审计单位对内审人员有更强的防范心理。
       4.审计报告使用者不同。外部审计是站在独立客观公正的第三者的立场看待问题,判断问题是否重要的角度是对报表的影响程度,判断的根据是会计准则会计制度等的规定。而内部审计在提出改进建议时也要考虑到被审计单位的具体情况,从投资者的角度、被管理者的角度和具体实施工作者的角度多方看待弱点问题,力争使提出的建议有可行性。
       5.报告格式不同。审计的报告一般分为:正文、三张主表(即:资产负债表、利润表和现金流量表)和报表附注等;外部审计的附注就是已经画好的模板,只需要把内容填入。而内审本身并无固定的报告格式,是在一张张白纸上填写企业实际所需的内容,所以内审人员写报告要付出更多的心血。
二、对重点科目、重点业务活动的审计的关注点不同
       (一)外部审计在进行财务审计前应进行严密的调查,对财务审计项目的相关风险进行有效判断。外部审计人员在进驻企业前要对企业所处行业有个基本了解,如行业的利润率、资产负债率、存货周转率等基本指标要非常清楚。税收方面的政策从国家税务总局的相关文件到省、市、县的政策、法文的细则都要下载研究。如果企业是上市公司,近三年所有的企业公告都要下载阅读,这样对企业的基本情况及未来的发展走向就会有初步判断。当拿到企业报表时,风险在哪,审计的重点应聚焦在哪,可容忍错报金额是多少即会有所判断。
       (二)内部审计人员在开展审工作之前,需要收集企业各单位的相关资料,进行数据和信息汇总,必要时需要对部门相关人员进行询问,了解企业的整体组织结构,以及针对各部门的管理制度,深入分析各部门的财务现状以及当 前所采用的内部控制策略。
       (三)在企业财务审计工作中外部审计和内部审计涉入业务的深度不同。外部审计和内部审计涉入业务的深度不同主要原因还是因为两者的审计目标不同。财务报表审计的目标是财报的合法性、
公允性作出评价,而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性,帮助企业实现其目标。所以在具体查某类业务时就会有深度的不同。例如审计存货业务,如是外审审计,盘点存货,证明存在性、真实性、账实是否相符、账账是否相符,存货账龄是几年,不过这都不是企业关注的,企业更关注购入原材料账龄时间较长的原因是什么,原材料的过期期限多少,为什么大量购入挤占企业资金,这其中反映的内控问题是什么,应由谁去负责,日后如何完善该项制度。
摘编/李盼